Enciclopedia della casa · Tasse e costi
IMU – Imposta municipale propria
Imposta comunale dovuta annualmente sul possesso di fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli, esclusa l’abitazione principale non di lusso.
In sintesi
- Chi paga: il proprietario o il titolare di un diritto reale di godimento sull’immobile.
- Esenzioni: l’abitazione principale e le sue pertinenze, salvo le categorie A/1, A/8 e A/9.
- Calcolo: rendita catastale rivalutata del 5% × coefficiente × aliquota comunale.
- Scadenze: 16 giugno e 16 dicembre.
Definizione
L’IMU è l’imposta comunale sugli immobili disciplinata, nella forma attuale, dall’art. 1, commi 738 e seguenti, della Legge 160/2019. Il presupposto è il possesso di fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli; ne è esclusa l’abitazione principale, salvo che si tratti di un’abitazione delle categorie catastali A/1, A/8 o A/9.
Chi deve pagare
Sono soggetti passivi il proprietario e il titolare di un diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi o superficie; il concessionario di aree demaniali; il locatario in caso di leasing. In presenza di usufrutto, l’imposta è dovuta dall’usufruttuario e non dal nudo proprietario.
Esenzioni
È esente l’abitazione principale, cioè l’unità in cui il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente, insieme alle relative pertinenze nelle categorie C/2, C/6 e C/7, nel limite di una pertinenza per ciascuna categoria. Restano soggette le abitazioni principali di lusso (A/1, A/8, A/9), per le quali sono previste un’aliquota ridotta e una detrazione.
Come si calcola
| Passaggio | Operazione |
|---|---|
| 1. Rendita | Si parte dalla rendita catastale risultante dalla visura |
| 2. Rivalutazione | Rendita × 1,05 |
| 3. Base imponibile | × coefficiente: 160 per le abitazioni (escluso A/10) e le pertinenze C/2, C/6, C/7; 80 per gli uffici A/10; 55 per i negozi C/1; altri coefficienti per le restanti categorie |
| 4. Imposta | × aliquota deliberata dal Comune |
L’aliquota di base è dello 0,86%; i Comuni possono aumentarla fino all’1,06% o ridurla fino all’azzeramento, secondo le proprie delibere. Esempio: rendita 600 € → 630 € → 100.800 € di base imponibile → con aliquota dello 0,86%, imposta annua di 866,88 €.
Scadenze e pagamento
L’imposta si versa in due rate, entro il 16 giugno (acconto) e il 16 dicembre (saldo), oppure in un’unica soluzione entro il 16 giugno. Il pagamento si effettua con modello F24 o tramite la piattaforma PagoPA.
Nella compravendita
L’IMU è dovuta in proporzione ai mesi di possesso: venditore e acquirente pagano ciascuno per il proprio periodo. Per chi acquista un immobile non destinato ad abitazione principale, l’imposta annua è una voce di costo da considerare già nella valutazione dell’investimento.
Voci correlate: Rendita catastale · Categorie catastali · Usufrutto e nuda proprietà
Fonte: L. 160/2019, art. 1, commi 738-783. Voce aggiornata a novembre 2026. Aliquote e scadenze possono variare in base alle delibere comunali.
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